Podľa § 61 Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92 ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (ďalej len postupy účtovania) na účtoch účtovej skupiny 46 – Bankové úvery sa účtujú bankové úvery, ktoré majú dlhodobý charakter. Dlhodobým charakterom bankového úveru sa rozumie obdobie dohodnutej doby splatnosti dlhšie ako jeden rok.
Rovnako sa tu účtujú dlhodobé bankové úvery, ktoré sa poskytujú pri eskonte zmeniek. Analytické účty sa vedú podľa jednotlivých úverov poskytnutých účtovnej jednotke a podľa jednotlivých bánk.
Základnou zásadou účtovníctva je zásada verného a pravdivého zobrazenia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva (true and fair view). Ak použité účtovné postupy nevedú k vernému a pravdivému zobrazeniu skutočností, musí účtovná jednotka tento nedostatok odstrániť.
V prípade, že na účte 461 - bankové úvery evidujete zostatok, pričom žiadny bankový úver sa nerealizoval, jedná sa o účtovnú chybu, ktorú je potrebné opraviť, resp. dať do súladu so skutočným stavom tak, aby účtovné výkazy zobrazovali skutočnosti pravdivo a verne.
Aké boli dôvody
Vo vašej otázke neuvádzate okolnosti a dôvody, prečo bol zaúčtovaný účtovný zápis, ktorý zaznamenáva poskytnutie bankového úveru na účte 461 - bankové úvery, napriek tomu, že žiadny bankový úver poskytnutý nebol. Taktiež neuvádzate ani protiúčet, oproti ktorému bol zápis zaúčtovaný.
Pre správne odstránenie chybného účtovného zápisu je nutné preskúmať dôvody a podstatu pôvodného účtovného zápisu, resp. zistiť skutočnú transakciu (podstatu účtovného prípadu), ktorá sa v tom čase uskutočnila, avšak bola nesprávne zaúčtovaná na účet, na ktorý sa účtujú bankové úvery.
Pomôže inventarizácia
Pre tento účel bude potrebné nahliadnuť do účtovného denníka roku 2012 ako aj do účtovnej dokumentácie, ktorej sa daný zápis týka. Každú informáciu uvedenú v účtovnej závierke totiž musí účtovná jednotka dokázať zdokumentovať podpornou dokumentáciou.
Napomôcť by malo aj nahliadnutie do ročnej inventarizácie účtu 461. Inventarizáciu účtovná jednotka vykonáva v zmysle § 29 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Inventarizáciou overuje účtovná jednotka, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.
Podľa tohto zákona sa skutočný stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov zisťuje inventúrou. Pri majetku hmotnej povahy a nehmotnej povahy sa skutočný stav zisťuje fyzickou inventúrou; pri záväzkoch, rozdiele majetku a záväzkov a pri tých druhoch majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru, sa skutočný stav zisťuje dokladovou inventúrou.
Zo zistených záverov sa vykoná oprava - preúčtovanie na správny účet v závislosti od skutočnej povahy účtovného prípadu. Ak sa zistí, že žiadny zápis nemal byť zaúčtovaný, lebo žiadny účtovný prípad nenastal, bude potrebné vykonať storno tohto chybného zápisu, čím sa dosiahne pôvodný stav.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
