Nakoľko nemáme dostatočné informácie, pre zjednodušenie odpovede predpokladáme:
- ako fyzická osoba (FO) podnikateľ nie ste registrovaný pre DPH v tuzemsku zo žiadneho titulu,
- tovar nadobúdate (kúpou) z ČR a EÚ od platiteľov DPH príslušnej krajiny, pričom tovar je fyzicky prepravený z EÚ do tuzemska a ako FO máte právo s ním disponovať ako vlastník,
- tovar nie je nadobúdaný formou zásielkového katalógového predaja a nejedná sa ani o nadobudnutie nového dopravného prostriedku,
- nadobudnutý tovar sa buď spotrebuje na účely podnikateľskej činnosti, resp. sa následne v tuzemsku predáva.
Pri odpovedi vychádzame zo Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákon o DPH“) účinným od 1.1.2014.
Bod 1) a 3) - pri nadobúdaní tovaru v tuzemsku z iných členských štátov EÚ vzniká pre FO podnikateľa povinnosť registrácie pre účely DPH (§7), ak v príslušnom kalendárnom roku celková hodnota tovaru, ktorý FO nadobudne z EÚ od platiteľov DPH, dosiahne sumu 14 000 EUR bez DPH.
Pre FO podnikateľa je preto dôležité sledovať v príslušnom kalendárnom roku celkovú hodnotu nadobúdaného tovaru z EÚ od platiteľov DPH. Platiteľ DPH z EÚ vystavuje faktúry s DPH príslušnej krajiny EÚ.
Na dosiahnutie celkovej sumy bude FO podnikateľ sledovať hodnotu tovaru bez DPH (do celkovej sumy sa nezapočíta hodnota nadobudnutého nového dopravného prostriedku a ani hodnota nadobudnutého tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane). Pri dosiahnutí celkovej sumy má FO podnikateľ povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH na predpísanom tlačive.
Podotýkame, že žiadosť o registráciu pre DPH sa môže podať aj v prípade, že hodnota tovaru bez dane z EÚ nedosiahne predpísanú sumu 14 000 EUR. Registráciou sa nadobúdateľ, FO podnikateľ, nestane platiteľom DPH. Bude mať povinnosť platiť DPH v tuzemsku z nadobudnutia tovarov, ale nebude mať nárok na odpočítanie DPH.
Bod 2) a 4) - po povinnej registrácii daňový úrad najneskôr do 7 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pridelí FO podnikateľovi identifikačné číslo pre DPH („IČ DPH“). Ďalšie nadobudnutia tovaru bude FO objednávať pod týmto prideleným IČ DPH. Dodávateľ z EÚ, na základe oznámenia IČ DPH FO podnikateľom, už nebude účtovať k fakturovanej sume DPH príslušnej krajiny EÚ. Povinnosť platiť DPH v tuzemsku prechádza na FO podnikateľa, ktorý je už registrovaný na účely DPH.
FO podnikateľ by mal aj po uvedenej registrácii pre DPH sledovať dosiahnutie obratu 49 790 EUR za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, z dôvodu povinnosti registrácie pre DPH podľa §4 Zákona o DPH (FO by sa stal platiteľom DPH s nárokom na odpočítanie DPH).
Autorka pracuje ako Tax Senior v spoločnosti Mazars.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
