Pri preradení majetku z osobného užívania do obchodného majetku je pre daňové účely dôležité stanoviť jeho vstupnú cenu, z ktorej sa budú uplatňovať daňové odpisy. Pri obstaraní kúpou je daňovou vstupnou cenou obstarávacia cena, za ktorú bol apartmán kúpený, pričom doklad o kúpe bude potrebný na preukázanie stanovenia vstupnej ceny majetku. Pre účely účtovníctva bude majetok ocenený reprodukčnou obstarávacou cenou.
V zmysle Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „Zákon o dani z príjmov“) daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení majetku z osobného užívania do obchodného majetku, odpisuje tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny.
Ak apartmán bol v osobnom užívaní v rokoch 2010 až 2012, za toto obdobie sa vyčíslia fiktívne daňové odpisy, ktoré nie je možné uplatniť ako daňový výdavok. Počnúc rokom zaradenia (2013), kedy bude apartmán zaradený v podnikaní, sa vypočítané odpisy budú uplatňovať v daňových výdavkoch.
Pri živnostenskom oprávnení na prenajímanie nehnuteľností sa príjem z predaja apartmánu považuje za príjem zo živnosti podľa §6 ods. 1 písm. b) Zákona o dani z príjmov.
V roku predaja, kedy dôjde k vyradeniu apartmánu z obchodného majetku, sa daňové odpisy neuplatnia. Daňovým výdavkom bude zostatková cena apartmánu, čo je rozdiel medzi vstupnou cenou a celkovou výškou odpisov zahrnutých do daňových výdavkov (odpisy uplatnené od roku 2013). Aj pri prípadnej strate z predaja sa do daňových výdavkov zahrnie zostatková cena v plnej výške.
Fiktívne odpisy vyčíslené za roky, kedy apartmán nebol zahrnutý do obchodného majetku (2010 - 2012) jeho zostatkovú cenu pri predaji neznižujú a nebudú mať vplyv na daňový základ pri predaji.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
