Vychádzame z predpokladu, že podpíšete nájomnú zmluvu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci (ďalej len „finančný prenájom") s dobou trvania nájmu v „štandardnej" dĺžke pre prípad motorových vozidiel (ďalej len „vozidlo"), t. j. na obdobie 36 mesiacov. Rozumieme, že predmetné vozidlo obstarané formou finančného prenájmu budete považovať za svoj obchodný majetok v súlade s §2 písm. m) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP").
Koľko a ako odpisovať
Vozidlo odpisujete v súlade s §24 ods. 1 písm. d) ZDP vy ako nájomca. Chceli by sme vás upozorniť, že podľa §26 ods. 8 ZDP hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu – to platí aj na vozidlá, okrem pozemkov – odpisuje nájomca počas doby trvania prenájmu do výšky 100 % hodnoty istiny zvýšenej o náklady súvisiace s obstaraním predmetu finančného prenájmu, ktoré vynaložil nájomca do doby zaradenia tohto majetku do užívania.
Neuvádzate, či vám vznikli aj náklady súvisiace s obstaraním predmetu finančného prenájmu a uviedli ste len sumu istiny, t. j. budeme vychádzať len z hodnoty 12 000 eur. Vyššie uvedené znamená, že za rok 2014 si budete môcť uplatniť do daňových výdavok výšku odpisu vypočítaného ako podiel vstupnej ceny a doby trvania nájmu (12 000 eur/36). Konkrétne sumu 334 eur, pretože mesačný odpis zaokrúhľuje na celé eurá nahor.
Čo sa zmení v odpisovaní
V tejto súvislosti prosím ale berte na vedomie, že NR SR schválila dňa 30. 10. 2014 novelu ZDP, ktorá by mala byť účinná od roku 2015. Ak prezident SR predmetnú novelu ZDP podpíše, zmenia sa ňou aj pravidlá pre odpisovanie majetku obstaraného cez finančný prenájom.
V súlade s §26 ods. 8 v znení od roku 2015 sa hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem pozemkov, bude odpisovať počas doby odpisovania tohto majetku štandardným spôsobom, t. j. po dobu 4 zdaňovacích období. V rámci prechodných ustanovení je súčasne upravené, že pri zmluvách o finančnom prenájme uzavretých od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2014 sa použijú ustanovenia ZDP účinného od 1. 1. 2015. To bude platiť aj na zmluvu, ak ju podpíšete ešte do konca tohto roka.
V praxi to bude znamenať, že počnúc rokom 2015 budete musieť zmeniť metódu odpisovania napriek tomu, že ste zmluvu o finančnom prenájme podpísali ešte za účinnosti znenia ZDP do konca roku 2014.
Chceli by sme upozorniť, že v súlade so znením prechodného ustanovenia §52zd ods. 6 ZDP bude platiť, že napr. aj pri zmene metódy odpisovania bude daňovník povinný vykonať zmeny aj pri majetku, ktorý odpisoval podľa znenia ZDP účinného do 31. 12. 2014, pričom už uplatnené odpisy sa nebudú spätne upravovať.
To znamená, že vami vypočítaná suma daňového odpisu za rok 2014 sa meniť nebude a zostane zachovaná vo výške 334 eur. Ale od roku 2015 sa výška vášho ročného daňového odpisu už bude počítať ako podiel 12 000/4, t. j. vo výške 3 000 eur. Znamená to, že výška vašich daňových odpisov, ak zohľadníme vami uvádzanú vstupnú cenu bude nasledovná:
2014 = 334 eur
2015 = 3 000 eur
2016 = 3 000 eur
2017 = 3 000 eur
2018 = 2 666 eur (suma kumulovaných daňových odpisov nesme presiahnuť vstupnú cenu)
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Komunikujte s daňovým úradom ako expert
Najkomplexnejší produkt svojho druhu dostupný v súčasnosti na trhu. Vzory žiadostí, návrhov, odvolaní a ďalších podaní z daňového konania vychádzajú z praxe skúseného právnika, ktorý má za sebou viac ako 100 daňových súdnych sporov.
