Nakoľko nedisponujeme všetkými informáciami o druhu služby, ktorá bude poskytnutá zdaniteľnej osobe (neplatiteľovi DPH) do iného členského štátu EÚ (ďalej len „ČŠ EÚ“), vychádzame z toho, že ide o službu, ktorej miesto dodania sa určuje podľa základného pravidla §15 Zákona o DPH.
Medzi ČŠ EÚ je legislatíva DPH zjednotená v určení miesta poskytnutia služieb a aj v povinnosti registrácie pre DPH zdaniteľnej osoby (neplatiteľa DPH), ktorá prijíma služby z iného ČŠ EÚ, kedy miesto dodania služby je v ČŠ EÚ prijímateľa služby a povinnosť platiť DPH prechádza na tohto prijímateľa služby.
Ak slovenský dodávateľ nemá dôkazy o postavení príjemcu služby z iného ČŠ EÚ, nemôže uplatniť § 15 ods. 1 zákona o DPH (miesto dodania je v sídle, mieste podnikania, bydliska zdaniteľnej osoby - prijímateľa), ale uplatní § 15 ods. 2 zákona o DPH (miesto dodania je miesto, kde má dodávateľ služby svoje sídlo, miesto podnikania, bydlisko), takže k cene služby dodávateľ musí uplatniť slovenskú DPH.
Jednoduchšie povedané, pokiaľ prijímateľ služby z iného ČŠ EÚ neoznámi dodávateľovi svoje identifikačné číslo pre DPH (splnenie povinnosti registrácie pre daň v inom ČŠ EÚ), dodávateľ vystaví faktúru aj so slovenskou DPH, čo je aj váš prípad. Vystavenie faktúry s DPH bude v súlade so Zákonom o DPH.
Riziko vzniká príjemcovi služby v postavení zdaniteľnej osoby z iného ČŠ EÚ za nesplnenie si registračnej povinnosti ešte pred prijatím služby a neodvedenie dane z prijatej služby v inom ČŠ EÚ. Tým, že sa prijímateľ služby nezaregistruje pre DPH, neznamená, že sa zbaví povinnosti odviesť DPH v svojom ČŠ EÚ.
Autorka je Tax Assistant v spoločnosti Mazars, k.s.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
