Podávanie daňových priznaní za vlaňajšok sa v niekoľkých oblastiach líši od priznávania daní spred roka. Obmedzili sa napríklad paušálne výdavky na najviac 5 040 eur ročne, tiež menej manželov si bude môcť odrátať nezdaniteľnú sumu na manžela – manželku, lebo zákon presne vymedzuje, kto na to má od roku 2013 právo.

Dôležité zmeny pre priznanie 2013 priniesli ale aj zmeny v dani z príjmov účinné od začiatku roka. Už pre podávanie priznaní k vlaňajším príjmom platí, že sa opäť môže jednoduchšie odložiť ich termín. Stačí, ak do konca marca písomne príslušnému daňovému úradu oznámia, že si termín pre podanie priznania odkladajú o tri mesiace. Ak dosiahli vlani príjmy v zahraničí, môžu si lehotu predĺžiť až o pol roka (v oznámení sa uvedie, že si priznanie odkladajú do 30. 6., resp. 30. 9.). Pre všetkých ostatných je posledným termínom pre odovzdanie a uhradenie dane 31. marec 2014.

Všetci platcovia DPH musia od tohto roka komunikovať s daňovými a colnými úradmi už výlučne online. No ostatní môžu priznanie stále doručovať aj osobne či poštou. Tlačivá sú nové, uverejnili sme ich už v decembri.

„Zdôrazňujeme, že v súčasnosti, keď sú nedostupné elektronické formuláre tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2013, môžu daňové subjekty, ktoré majú povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky, výnimočne podať iba daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2013 prostredníctvom formulára všeobecného podania ako inú prílohu,“ upozorňuje na svojej stránke Finančná správa.

Online tlačivo pre priznanie firemných daní má byť k dispozícii podľa posledných informácií daniarov do začiatku budúceho týždňa, fyzické osoby budú môcť online daňové tlačivo vypĺňať aj odosielať úradom od polovice februára.

  • Prečítajte si ďalšie články k daňovému priznaniu a položte otázku v Poradni TREND.sk tu (otázku môžu položiť registrovaní používatelia TREND.sk)

Najdôležitejšie údaje k vyplneniu daňového priznania za rok 2013:

  • daňové priznanie si nemusí podať daňovník, ak mal vlani zdaniteľné príjmy len zo Slovenska, ktoré neprekročili 1 867,97 eura a neuplatňuje si daňový bonus na dieťa (vlani bola hranica 1 822,37 eura) ani nevykázal daňovú stratu,
  • zdaniteľným príjmom nie je príjem od dane oslobodený (napr. dôchodky, materské a rodičovský príspevok), zahraničné príjmy sa uvádzajú do slovenského   v prípade daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňovník má trvalý pobyt v SR alebo sa na území SR zdržiaval vlani viac ako 183 dní),
  • nezdaniteľná suma na daňovníka za rok 2013 je 3 735,94 eura (v roku 2012 bola 3 644,74 eura), ide o 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru 2013,
  • daňový bonus na dieťa si môžu uplatniť len daňovníci, ktorých zdaniteľné príjmy vlani dosiahli aspoň 2 026,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy),
  • príležitostné príjmy za sporadický predaj poľnohospodárskych výrobkov, z predaja hnuteľného majetku, prevodu zahraničných podielových listov, ale aj príjmy z prenájmu sú oslobodené od zdanenia do výšky spolu najviac 500 eur,
  • príjmy z výhier sú od vlaňajška oslobodené až do sumy 350 eur,
  • daň zrazená zrážkou sa v zásade považuje za vysporiadanú a takto zdanené príjmy sa do priznania už neuvádzajú (výnimkou je spätný predaj (redemácia) domácich podielových listov). 

1) Nezdaniteľné sumy

I. nezdaniteľná suma na daňovníka

Na nezdaniteľnú sumu 3 735,94 eura majú nárok len daňovníci, ktorí poberali vlani takzvané aktívne príjmy - podľa § 5 (zamestnanci) a § 6 odsek 1 (príjmy z podnikania) a 2 (príjmy SZČO, vrátane autorských príjmov, ak si nezvolia zdanenie zrážkou).

Aj vtedy nemajú nárok na nezdaniteľnú sumu všetci, výnimkou sú ľudia, ktorí už k 1. 1. 2013 poberali starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, penziu zo starobného dôchodkového sporenia, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR alebo výsluhový dôchodok. 

a) nezdaniteľnú položku v plnej výške si môže uplatniť daňovník, ktorého základ dane (čo je zjednodušene súhrn hrubých miezd mínus zaplatené odvody) je rovný alebo nižší ako 19 458 eur (100–násobok životného minima).

b) Ak je základ dane vyšší ako 19 458 eur, začína sa uplatňovať takzvaná milionárska daň. Pre daňovníka to znamená, že nárok na odpočítateľnú položku sa kráti podľa nasledujúceho vzorca = 8 600,436   – (základ dane : 4). Ak je výsledná suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane 0.

II. na manželku/manžela

Naďalej je možné si pri „aktívnych“ príjmoch odrátať nezdaniteľnú sumu na nepracujúcu manželku či manžela, ktorí žijú s daňovníkom v domácnosti. No sprísnil sa okruh manželov, na ktorých si za rok 2013 možno odrátať najviac 3 735,94 eura.

Je to možné, ak:

  • manželka (manžel) sa vlani starala o vyživované maloleté dieťa,
  • poberala peňažný príspevok na opatrovanie
  • bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
  • považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím 

Zároveň rovnako ako v minulosti, aj pre rok 2013 platí, že nezdaniteľná suma na manžela, manželku sa znižuje o jeho vlastné príjmy z vlaňajška. Zároveň sa prihliada aj na príjem daňovníka.

Výpočet nezdaniteľnej sumy na manžela/manželku:

A) ak základ dane daňovníka je najviac 34 401,74 eura, nezdaniteľná suma na manžela/manželku je:

  • 3 735,94 eura, ak manželka (manžel) nemala žiadny vlastný príjem
  • 3 735,94 eura – vlastný príjem manžela (manželky), ak mal partner nejaký vlastný príjem
  • 0 eur, ak bol vlastný príjem partnera vyšší ako 3 735,94 eura

B) ak základ dane daňovníka presahuje 34 401,74 eura, nezdaniteľná časť je:

  • ak partner nemal vlastný príjem: 12 336,372 eura (63,4-násobok platného životného minima 194,58) – (základ dane daňovníka : 4)
  • ak partner mal vlastný príjem: 12 336,372 eura – (základ dane daňovníka : 4 - vlastný príjem manželky/manžela)

III. Nezdaniteľná suma na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie

Od vlaňajška pribudla nová nezdaniteľná suma. Všetci daňovníci, ktorí si dobrovoľne prispievajú na starobné dôchodkové sporenie v tzv. II. pilieri, si môžu zdaniteľné príjmy znížiť o časť týchto príspevkov. Nezdaniteľná suma je ohraničená 2 % zo základu dane, respektíve sumou 943,20 eura (2 % zo 60-násobku priemernej mzdy v SR za rok 2011).

Novú nezdaniteľnú sumu si možno uplatniť cez ročné zúčtovanie preddavkov (platí u zamestnancov) alebo cez daňové priznanie.

2) Daňový bonus

  • daňový bonus znižuje vypočítanú daň fyzickej osobe, prípadne v priebehu roka jej mesačný preddavok na daň, spolu za celý rok 2013 si možno na jedno dieťa odrátať z dane 254,64 eura (1-6/2013 v sume 21,03 eura mesačne, 7-12/2013 21,41 eura mesačne),
  • uplatniť si ho môže len daňovník, ktorý vyživuje dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti (dočasný prechodný pobyt nárok na bonus nenarúša). Tento druh príjmu je oslobodený od dane a môže si ho uplatniť iba jeden rodič na každé dieťa,
  • nárok vzniká pri minimálnom zdaniteľnom príjme 2 026,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy), pričom musí ísť o príjem zo závislej činnosti alebo príjem z podnikania alebo z inej samostatnej činnosti.

3) Zamestnanecká prémia

Medzi príjmy oslobodené od dane sa ráta aj tzv. zamestnanecká prémia. Ide o príjem, ktorý môže byť priznaný iba zamestnancovi s príjmami zo závislej činnosti a príjmami, z ktorých sa daň vybrala zrážkou. Práca bola vykonaná na Slovensku.

Výška týchto príjmov musela vlani dosiahnuť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy, t. j. 2 026,20 eura za rok 2013 a poberať ich musel najmenej 6 mesiacov. Na vyplatenie prémie treba splniť viacero podmienok (§ 32a), nesplnenie čo i len jednej podmienky ruší nárok na prémiu.

Maximálna výška prémie za rok pre rok 2013 je 42,98 eura, vlani to bolo 46,40 eura.

Nárok na zamestnaneckú prémiu si uplatňuje zamestnanec každoročne na konci roka, napríklad pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo pri podaní daňového priznania (typ A). Zamestnaneckú prémiu vypláca správca dane. Prémia sa ráta podľa príjmu zamestnanca.

4) Paušálne výdavky

Daňovník, ktorý nebol vlani platiteľom DPH alebo bol platiteľom len časť roka, môže sa ešte pred vyplnením daňového priznania rozhodnúť, ako bude uvádzať daňovo uznateľné výdavky. Môže si vybrať, či bude vykazovať skutočné výdavky alebo paušálne. Druhý typ príjmov sa od vlaňajška okresal.

Zákonom stanoveným percentom si možno aj za rok 2013 znížiť výdavky o 40 percent (pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva je to 25 %), no novinkou je ohraničenie paušálnych výdavkov na sumu 5 040 eur. Kto začal alebo skončil podnikanie počas roka 2013, má nárok na primeranú časť paušálu vo výške 420 eur mesačne, a to vrátane mesiaca, v ktorom podnikať začal alebo prestal.

5) Iné údaje

  • Zdaňovacie obdobie: kalendárny rok, od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013, u firiem môže ísť aj o hospodársky rok, ktorý začína iným dňom ako je 1. január
  • Sadzba dane: 19 %, zvýšená pre fyzické osoby na 25 % pri základe dane 2 866 eur mesačne, firmy 23 %
  • Životné minimum: 194,58 eura platné k 1. 1. 2013
  • Minimálna mzda: 337,70 eura / mesačne k 1. 1. 2013
  • Minimálna daň – ak výška dane nepresiahne 17 eur, daň sa nevyrubí a neplatí (s výnimkou, ak si daňovník uplatňoval daňový bonus), ak vyrátaná daň na úhradu nedosiahne 5 €, tiež ju daňovník do lehoty na podanie priznania neplatí
  • Správne tlačivo - pre priznanie dane z príjmov dosiahnutých v roku 2013 sa použijú nové tlačivá, ktoré majú vľavo dole uvedený rok 2013 (MF/XXXXX/2013-XXX)
  • Úhrada dane – daňové priznanie treba do 31. marca nielen podať, ale do tohto termínu aj vyrátanú daň zaplatiť.