Jozef v roku 2016 pracoval vo vydavateľstve na autorskú zmluvu. Vydavateľstvo mu z honorárov zrážalo 19-percentnú zrážkovú daň. Príjem pred uplatnením zrážkovej dane vydavateľstvo znížilo o príspevok dve percentá do Lita a potom mu z honoráru zrazilo daň. Celkovo z ročných honorárov 15-tisíc eur dostal Jozef v čistom 11 907 eur, pričom do fondu odviedol 300 eur a na daniach zaplatil 2 773 eura.

Nemal starosť s podávaním daňového priznania, keďže príjem zdanený zrážkovou daňou sa považuje za daňovo vysporiadaný a neuvádza sa v daňovom priznaní. Neplatil si sociálne poistenie, poistné odvádzal len do zdravotnej poisťovne.

Prvé daňové priznanie

Honoráre sa minulý rok sa ale rozhodol zdaniť inak. Keďže si nemohol uplatniť žiadne výdavky a ani nezdaniteľnú sumu, so zamestnávateľom podpísal dohodu, že sa daň vyberaná zrážkou neuplatní. Teraz ale musí príjem z honorárov sám zdaniť v daňovom priznaní.

Najskôr si vypočíta paušálne výdavky – 60 percent z príjmu 15-tisíc eur. K sume 9-tisíc eur potom pripočíta zaplatené minimálne zdravotné odvody za celý rok 739,97 eura (60,06 + 11 x 61,81).

Keď od príjmu 15-tisíc eur odpočíta výdavky 9 739,97 eura, zistí svoj čiastkový daňový základ. Ten je 5 260,03 eura. Od tejto sumy potom odpočíta nezdaniteľnú sumu 3 803,33 eura. Z výsledku 1 456,70 eura potom vypočíta daň 19 percent, čo je po zaokrúhlení suma 276,77 eura.

Sociálne odvody

Jozef si musí dať pozor na sociálne odvody. SZČO si môžu na stránke Sociálnej poisťovne prezrieť aktualizovaný Návod na vyplnenie tých častí daňového priznania SZČO, ktoré sú dôležité pre Sociálnu poisťovňu.

Sociálna poisťovňa pri posudzovaní vzniku povinného sociálneho poistenia SZČO k 1. júlu (resp. 1. októbru) kalendárneho roka a k posúdeniu zániku povinného sociálneho poistenia SZČO k 30. júnu (resp. 30. septembru) kalendárneho roka a pri výpočte vymeriavacieho základu vychádza z údajov, ktoré SZČO uviedla práve vo svojom daňovom priznaní.

O tom, aké vysoké odvody bude platiť rozhoduje výška príjmu. Keďže bol jeho príjem za minulý rok vyšší ako 5 472 eur, bude musieť odvádzať sociálne odvody. Aké vysoké budú, o tom rozhoduje čiastkový daňový základ na riadku 43 v daňovom priznaní typu B.

Informáciu o výške odvodov mu Sociálna poisťovňa pošle do konca júla, keďže prvú platbu do Sociálnej poisťovne musí zaplatiť do 8. augusta.

Jozef však oznámil daňovému úradu (už na špeciálnom tlačive), že si daňové priznanie odkladá o tri mesiace. Musí ho teda podať do konca júna. Odvody do Sociálnej poisťovne si takto oddialil o tri mesiace. Prvú platbu musí poslať do 8. novembra. V kalkulačke na webe Sociálnej poisťovne si však už zistil, že bude platiť minimálne odvody, čo je mesačne 151,16 eura. Keďže prvú platbu pošle až v novembri, ušetrí na poistnom až 453,48 eura.

Zdaňovanie honorárov

  • autor by sa mal zaregistrovať na daňovom úrade podľa bydliska. Úrad mu vydá DIČ (daňové identifikačné číslo), ktoré bude uvádzať v daňovom priznaní typu B na riadku číslo 01,
  • na riadku 27 a 28 je dobré uviesť telefónne číslo a mailovú adresu. Daniari vás budú kontaktovať, keby vo vašom daňovom priznaní niečo nesedelo,
  • keďže ide o aktívne príjmy ako autor si môžete uplatniť nezdaniteľnú sumu 3 803,33 eura na manželku (riadok 31), ak bola na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Nezdaniteľnú sumu musíte znížiť o manželkine príjmy (materská je príjem, rodičovská nie je),
  • z príjmov ako autor si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa. Údaje o dieťati zapíšete na riadok 32,
  • suma honorárov sa zapisuje do tabuľky č. 1 na riadok č. 5. Pod tabuľkou vyznačíte, že si uplatňujete paušálne výdavky podľa paragrafu 6 ods. 10 zákona.
  • na riadku 43 sa dozviete váš čiastkový daňový základ, ktorý je dôležitý pre výpočet vašich sociálnych odvodov.
  • výšku sociálnych odvodov vám Sociálna poisťovňa oznámi. Môžete si ju zistiť na kalkulačke poisťovne na jej webe. Odvody platíte, ak vaše príjmy za minulý rok budú vyššie ako 5 472 eur,
  • nezabudnite do prílohy č. 3 zapísať výšku sociálnych a zdravotných odvodov,
  • existujú aj pasívne príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. Tie sa zapisujú na riadok 12 v tabuľke číslo 1. Avšak tu nie je možné uplatniť si nezdaniteľné sumy a ani daňový bonus na dieťa.