Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podliehajúcich dani príjmov podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa použijú ustanovenia § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov. Daňovým výdavkom môže byť iba taký výdavok, ktorý spĺňa tri základné podmienky daňového výdavku uvedené v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, pokiaľ nie je inými ustanoveniami zákona daňový výdavok vylúčený z daňových výdavkov alebo je jeho výška limitovaná, a to:

- je vynaložený daňovníkom a preukázaný riadnym účtovným dokladom,
- je zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 zákona,
- je vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Podľa vyjadrenia Finančnej správy nakoľko zákon o dani z príjmov nedefinuje konkrétne druhy výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti, je iba na daňovníkovi, aby hodnoverným spôsobom preukázal súvislosť vynaloženého výdavku s dosahovaním príjmov z prenájmu nehnuteľnosti.

Ak prenajímanú nehnuteľnosť daňovník nezaradí do obchodného majetku, môže si ako daňový výdavok uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú napríklad výdavky na energie vrátane výdavkov na ostatné služby.

Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti sa energiami rozumejú dodávka

  • elektrickej energie,
  • tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
  • pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
  • plynu.

Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä

  • odvádzanie odpadovej vody z domácností,
  • osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
  • používanie výťahu,
  • kontrola a čistenie komínov,
  • odvoz popola, smetí a splaškov,
  • čistenie žúmp,
  • vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
  • internet.

Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napríklad ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti, príspevok do fondu opráv a údržby a podobne.