Preberanie smerníc Európskej únie, ale aj meniaca sa ekonomická situácia motivujú zákonodarcu k novej legislatíve. Partnerka spoločnosti TPA Mária Janušková (MJ) a jej kolega manažér Daniel Martíny (DM) preto približujú, aké zmeny firmy v najbližšom období čakajú.
Podľa najnovších informácií si Slováci za sladené nápoje priplatia. Ako sa to dotkne podnikateľov?
MJ: Nová daň bude mať charakter nepriamej dane zo spotreby, pričom jej budú podliehať nealkoholické nápoje, ktoré sú sladené cukrom alebo akýmikoľvek inými sladidlami. Budú ju v zásade vyberať a platiť do štátneho rozpočtu podnikatelia uskutočňujúci prvé dodanie predmetného nápoja v SR, ktorí ju vyberú v cene nápoja. Daňová povinnosť im vznikne dňom prvého dodania v SR, pričom daňovník bude povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do piatich dní odo dňa dodania.
Niektoré typy tovaru boli nakoniec od tejto povinnosti oslobodené. Aký je teda finálny zoznam výrobkov, na ktoré sa daň vzťahuje?
MJ: Po ukončení medzirezortného pripomienkového konania Ministerstvo financií SR vypustilo z predmetu dane sladené mliečne nápoje, jogurtové nápoje a nápoje na rastlinnej báze, výživové doplnky ako napríklad voľnopredajné šumivé vitamínové tablety, proteínové nápoje s pridaným cukrom alebo sladidlami. Predmetom dane teda budú najmä sladené balené vody, ochutené nápoje, ľadové čaje, džúsy, nealkoholické pivo a víno s obsahom alkoholu do 0,5 percenta a nápoje s vysokým obsahom kofeínu, ako sú napríklad energetické nápoje.
Ako sa v praxi odrazí výška dane na cene tovaru?
MJ: Základ pre výpočet dane bude tvoriť množstvo nápoja vyjadrené v litroch, prípadne kilogramoch, pričom napríklad v prípade balených nápojov určených na priamu konzumáciu pôjde o pätnásť centov na liter. Cena energetických nápojov s vysokým obsahom kofeínu sa zase zvýši o 30 centrov za liter.
- Zvýšenie náhrad za používanie motorových vozidiel
Na základe opatrenia vydaného ministerstvom sa od prvého mája 2024 zvýšila suma základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách za jeden kilometer jazdy, a to nasledovne:
- pre jednostopové vozidlá a trojkolky z 0,071 na 0,075 eur,
- pre osobné cestné motorové vozidlá z 0,252 na 0,265 eur.
Zvýšenie základnej náhrady má vplyv na zvýšenie náhrad za používanie motorových vozidiel zamestnanca pri pracovných cestách a náhrad za použitie vlastného motorového vozidla podnikateľa.
Prameň: TPA
Kedy sa táto zmena prakticky prejaví na cenách nápojov?
MJ: Návrh zákona bol posunutý na prerokovanie do parlamentu, pričom účinnosť zákona sa navrhuje od 1. januára 2025.
Koncom apríla vláda schválila Národný program reforiem Slovenskej republiky 2024. Čo môžu od toho podnikatelia očakávať?
DM: V oblasti daní ide napríklad o zreformovanie daňového systému SR a zefektívnenie daňového mixu, a to využitím potenciálu environmentálnych a majetkových daní. Zefektívniť sa má aj vymáhanie daňových nedoplatkov a zabezpečenie rozvoja IT podpory exekútorov, a to prostredníctvom novely zákona o správe daní. Jej text sa v súčasnosti finalizuje. Takisto sa bude pokračovať v zavedení informačného systému na predkladanie faktúr v elektronickej podobe, teda takzvaných e-faktúr.
Zlepšia sa aj služby finančnej správy?
DM: Do praxe by sa malo uviesť vkladanie QR kódu do výstupných dokumentov finančnej správy s cieľom minimalizovať počet chýb pri platbe daní, poplatkov alebo pokút na strane daňových subjektov. Prvé dokumenty s QR kódom by mali byť pritom odoslané začiatkom júna 2024. Zrušiť by sa mala aj povinnosť zamestnávateľa vykonať ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti. Fyzické osoby, ktoré majú príjmy zo závislej činnosti, sa zase môžu tešiť na predvyplnené daňové priznania.
- Nová povinnosť s heslom CESOP
Poskytovatelia platobných služieb majú povinnosť viesť záznamy o príjemcoch cezhraničných platieb, ktorí prijímajú štvrťročne viac ako 25 cezhraničných platieb na jedného príjemcu. Tieto údaje sú následne povinní predložiť Finančnej správe SR prostredníctvom vzorového elektronického formulára, jednotného pre celú Európsku úniu (EÚ), najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po kalendárnom štvrťroku, ku ktorému sa informácie vzťahujú. Finančná správa SR zverejnila elektronický formulár na nahlasovanie údajov do CESOP v katalógu formulárov na portáli Finančnej správy SR. Keďže prvým reportovacím obdobím bol prvý kalendárny štvrťrok 2024, informácie o cezhraničných platbách sa prvýkrát predkladali do 30. apríla 2024. Ďalším reportovacím obdobím bude druhý kalendárny štvrťrok 2024 s termínom podania formulára do 30. júna 2024.
Prameň: TPA
Od 1. júna tohto roka vstúpila do platnosti aj novela zákona o účtovníctve. Aké zmeny priniesla?
DM: Ide o novelu, ktorou sa preberá smernica Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) o vykazovaní informácií o udržateľnosti podnikov (ESG). Hlavným cieľom je zlepšiť kvalitu informácií zverejňovaných vo výročných správach vybraných účtovných jednotiek týkajúcich sa ich vplyvu na environmentálnu, sociálnu oblasť a oblasť riadenia a správy, teda takzvané informácie o udržateľnosti.
Ako teda budú vyzerať výročné správy vybraných podnikateľov?
DM: Budú mať jednotný elektronický formát vykazovania v súlade s európskymi štandardmi s povinnosťou jednotného overenia týchto informácií nezávislou stranou, audítorom. Novelou zákona sa zvyšujú z dôvodu inflácie aj veľkostné kritériá, suma majetku a čistý obrat, definujúce jednotlivé veľkostné kategórie účtovných jednotiek, čím sa umožňuje účtovným jednotkám využívať upravenú sumu týchto kritérií a nepodliehať tak prísnejším požiadavkám, ktoré sa vzťahujú na väčšie účtovné jednotky.
Viac sa o povinnostiach ESG reportingu, ktoré novela zákona o účtovníctve priniesla, dozviete v novom podcaste spoločnosti TPA. Najčastejšie otázky zodpovie senior audit manažér Erik Krajňák.
Staršie podcasty firmy TPA nájdete TU.
Tak isto sa má revidovať takzvaný Akčný plán rozvoja elektromobility v SR. Ako to ovplyvní zákon o dani z príjmov?
MJ: Jeho nová podoba by mala obsahovať opatrenie umožňujúce vykazovanie výdavkov na služobné nabíjanie elektromobilov v inej ako firemnej sieti ako daňový výdavok. Taktiež by sa mali zaviesť opatrenia, ktoré umožnia zamestnávateľom inštalovať smart nabíjacie body u zamestnancov. Mala by sa legislatívne určiť pevná suma náhrad za spotrebu energie elektrického vozidla. Firmy by malo potešiť plánované zníženie odvodového zaťaženia pri poskytovaní benefitu užívania služobných BEV a PHEV áut o polovicu aj na súkromné účely. Opatrenia by pritom mali byť zakomponované v legislatíve do 30. júna 2024, niektoré do 31. decembra 2024.
Pripravuje sa aj nová legislatíva v oblasti kryptomien?
MJ: Meniť sa má zákon o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní. Hlavným zámerom novely je zaviesť povinnosť pre poskytovateľov služieb kryptoaktív oznamovať Finančnej správe SR informácie o kryptoaktívach, ktoré slúžia na platobné a investičné účely. Ďalej má novela zabezpečiť súlad s globálnym štandardom OECD na výmenu informácií o finančných účtoch. Navrhuje sa tak rozšíriť rozsah pôsobnosti automatickej výmeny o finančných účtoch aj na elektronické peniaze a digitálne meny centrálnych bánk v súlade s aktualizáciou spoločného štandardu oznamovania (CRS).
- Mária Janušková
Je partnerkou TPA pre daňové poradenstvo. V oblasti daní a daňového poradenstva pre medzinárodných klientov činných v hotelierstve a turizme, výrobe, obchode a nehnuteľnostiach pôsobí viac ako 20 rokov. V roku 2008 získala licenciu daňového poradcu a je členkou Slovenskej komory daňových poradcov. V roku 2015 získala licenciu medzinárodného daňového práva vo Viedni. Je vedúcou Metodicko-legislatívnej komisie pre daň z príjmov právnických osôb. Publikuje a prednáša na tému vybraných daňových oblastí.
- Daniel Martíny
Manažér spoločnosti TPA, ktorý sa špecializuje na oblasť nehnuteľností, stavebníctva, energetiky, výroby, služieb a maloobchodu. Skúsenosti na manažérskych pozíciách pritom zbiera od roku 2015. Jeho odbornosť potvrdzuje aj členstvo v Slovenskej komore daňových poradcov a Metodicko-legislatívnej komisii pre DPH, spotrebné dane a clo.
Buďte vždy v obraze s pravidelnými aktualitami z oblasti daní, auditu a účtovníctva. Viac v newslettri TPA.
We Know How: Tento článok vznikol v spolupráci s komerčným partnerom.
