Pár čísel o tom, ktoré firmy sa v USA vyhýbajú daniam najviac

Koncom augusta zverejnila Európska komisia informáciu, že Írsko poskytlo spoločnosti Apple nezákonné daňové výhody vo výške 13 miliárd eur. Efektívna sadzba dane, ktorú Apple v Írsku platí, sa tak z jedného percenta v roku 2003 dostala na 0,005 percent v roku 2014. Írsko má Apple podľa Bruselu dodatočne zdaniť úrokovou penalizáciou.

Írsko podpísalo s Apple dohodu, podľa ktorej írske daňové zákony pre americký gigant neplatili. Znížili si už tak nízku daň z príjmov z 12,5 percenta takmer na nulu. Dohodu uzavrela írska vláda v roku 1991 a aktualizovala ju roku 2007.

Po škandále sa hovorí o harmonizácií európskeho daňového systému a 185 amerických riaditeľov firiem podpísalo list, v ktorom žiadajú pokutu zrušiť. Sankcia pre Apple je v Európe vyvrcholením niekoľkoročného boja o peniaze v daňových rajoch. 

Spor o dane Apple a iných firiem v Európe a USA nebude posledným. Američania si úteky kapitálu do zahraničia dobre uvedomujú, ale firmám sa nie je čo čudovať - daň z príjmov právnických osôb je v Spojených štátov 35 percent. 

2,5 bilióna dolárov vo vzduchu

Na sklonku diskusie o budúcnosti daňových rajov vyšla zaujímavá štúdia Offshore Shell Games 2016, ktorá sa pozrela na 500 najväčších amerických firiem (Fortune 500) a ich daňové povinnosti. Z nej vyplýva, že americké spoločnosti odparkovali v daňových rajoch spolu 2,5 bilióna dolárov vo forme kumulovaných ziskov, s cieľom znížiť si daňový základ.

Zaujímavé je, že až dve tretiny z uliatych ziskov (teda 1,65 bilióna) sú v rukách len troch desiatok amerických korporácií. Ak by ich riadne zdanili (bez odlievania do rajov) tak by americká kasa získala navyše 718 miliárd dolárov.

Najväčšie odlevy štúdia našla práve u spoločnosti Apple. Do daňových rajov previedla 215 miliárd dolárov a ak by boli tieto zisky riadne zdaňované v USA, americký gigant by musel na daniach doplatiť 65,4 miliardy dolárov. Je to suma, ktorá je väčšia ako HDP krajín ako Bielorusko alebo Chorvátsko. 

Z tohto pohľadu ide o najbohatšiu firmu na svete, a to najmä vďaka vysokej ziskovosti. Zisk pred zdanením za hospodársky rok 2015 bol 73 miliárd, zisk po zdanení 53 miliárd dolárov. To pri globálnych tržbách 234 miliárd (z toho 50 miliárd v Európe) predstavuje ziskovosť pred zdanením na úrovni viac ako 30 percent. 

Analytici zistili, že z 500 top amerických spoločností až 367 firiem, teda 73 percent z rebríčka Fortune 500, prevádzkuje jednu alebo viaceré dcérske spoločnosti v krajinách, ktoré sú definované ako daňové raje. Spolu ide o 10 366 dcérskych spoločností. Najobľúbenejšie daňové raje pre americké spoločnosti sú Holandsko, Bermudy a Kajmanské ostrovy. 

Daňové raje, ktoré sú obľúbené pre americké firmy Zdroj: ctj.org

Ešte v roku 2008 analytický think tank Kongresu (Congressional Research Service) zdokumentoval, že 43 percent zahraničných ziskov amerických korporácií vzniklo v piatich krajinách. Ide o Bermudy, Írsko, Holandsko, Luxembursko a Švajčiarsko. V týchto daňových rajoch pritom korporácie pritom zamestnávali len štyri percentá pracovnej sily a investovali v nich len sedem percent celkových investícií.

Je to veľmi zaujímavé, pretože najväčšími obchodnými partnermi amerických podnikateľov sú krajiny ako Mexiko, Kanada, Nemecko alebo Veľká Británia. Tieto krajiny pritom vygenerovali pre americké firmy zisk chabých 14 percent, pritom zamestnávajú 40 percent zamestnancov amerických spoločností.  

Dvojitého Íra a sandwich z Holandska

Apple rovnako ako ďalšie veľké americké IT spoločnosti vrátane Google, Microsoftu, Facebooku či Amazonu sa dlhodobo vyhýbajú plateniu daní z príjmov získaných v európskych krajinách. Robia to vďaka mechanizmom, ktorý je označovaný ako Double Irish prípadne Dutch Sandwich či Luxembourg Sandwich.

Nejde o žiadne špeciálne jedlo alebo drink, ale daňový trik, ktorými si americké firmy znižujú daňovú povinnosť na minimum. Apple napríklad zo svojich offshore ziskov zaplatil daň len vo výške 4,6 percenta, Citigroup sedem percent, Microsoft 3,3 percenta, výrobca športového oblečenia Nike dokonca len 1,4 percenta, tvrdí spomínaná analýza Offshore Shell Games (tabuľka na konci článku). 

Daňové výhody Double Irish do dokonalosti využila práve spoločnosť Apple alebo Google, ktorý na to používa Írsko a Bermudy. Jeho zisky, rovnako ako zisky iných IT gigantov, totiž netvorí len predaj fyzického tovaru, ale aj príjmy z práv duševného vlastníctva. Ide napríklad softvér alebo rôzne patenty. Ich zdanenie je o to komplikovanejšie úradmi, pretože sa môžu predávať z akéhokoľvek kúta sveta a nie sú viazané na domovskú krajinu.

Dane nižšie ako jedno percento Íri cez daňové výhody poskytujú už 25 rokov. Od tej doby sa do ostrovnej krajiny presúvali centrály americkej technologickej smotánky. Tie stoja za hospodárskym zázrakom keltského tigra, ktorého ekonomika začala raketovo stúpať práve začiatkom 90. rokov a zamestnávajú desatinu Írov. 

Systém označovaný ako double Irish (írske double) im umožňuje, aby v krajine založili dvojicu dcérskych firiem. Z nich jedna sídli priamo v Írsku, zatiaľ čo druhá je spravidla umiestnená na Bahamách alebo na Kajmanských ostrovoch, kde sa platia veľmi malé alebo nulové dane z príjmov právnických osôb. 

Funguje to takto: Bermudská spoločnosť má od materskej americkej firmy práva na duševné vlastníctvo, služby a softvér a licencuje ich írskej spoločnosti. Tá inkasuje reálny príjem od zákazníkov z Európy. Prostriedky určené k zdaneniu v USA potom unikajú tým spôsobom, že spoločnosti na Bermudách platí írska pobočka vysoké licenčné poplatky, ktoré podľa írskeho daňového zákona nepodliehajú zdaneniu a fungujú ako oprávnené náklady. Techniku firmy ešte vylepšili, keď sa do procesu zapojili ďalšie krajiny (Holandsko alebo Luxembursko), čím sa záverečná daň ešte o niečo znížila.