Rok 2023 možno nazvať obdobím nových zákonov. Do účinnosti totiž začnú vstupovať skôr prijaté aj nové právne predpisy. Klaus Krammer, partner spoločnosti TPA pre účtovníctvo, preto vysvetľuje, na ktoré nové povinnosti by podnikatelia nemali zabudnúť.
V závere roka stihol parlament pozmeniť niekoľko predpisov, napríklad zákon o dani z pridanej hodnoty (DPH). Aké povinnosti od prvého januára preto pribudnú?
Okrem povinnosti odberateľa vykonať opravu odpočítanej DPH z nakúpených tovarov alebo služieb, v ktorých cene bola uplatnená DPH, v prípade, ak sčasti alebo úplne neuhradil záväzok do 100 dní po jeho splatnosti, sa doplnili aj prechodné ustanovenia. Ich obsahom je povinnosť opraviť odpočítanú daň odberateľovi, ktorému nevznikne povinnosť podľa uvedeného ustanovenia, ale jeho dodávateľ opraví základ dane z dôvodu nevymožiteľnej pohľadávky. Odberateľ bude povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane opravný doklad.
Aké sú ďalšie zmeny?
Daňové priznanie k DPH bude musieť podať aj tuzemská osoba, ktorá si nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH alebo podala žiadosť o registráciu oneskorene, a toto oneskorenie je viac ako 21 dní.
Podnikateľov zo sektoru HORECA zaujíma aj zníženie DPH...
Áno, k novele zákona o DPH bol doplnený aj návrh na uplatnenie zníženej sadzby DPH vo výške desiatich percent na prepravu osôb visutými, pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi. Týka sa to aj sprístupnenia krytých a nekrytých športových zariadení, umelých kúpalísk, ako aj reštauračných a stravovacích služieb. Ustanovenie by sa však malo uplatňovať len do konca marca 2023.
Prinesie zákon aj ďalšie pozitíva?
Platiteľom DPH odpadne povinnosť registrácie po prekročení obratu 49 790 eur, ak zdaniteľná osoba poskytuje výlučne dodania tovarov alebo služieb, ktoré sú oslobodené od DPH. Pribudli aj ďalšie drobné zmeny, ktorých cieľom je zníženie administratívnej záťaže. Ide napríklad o dovysvetlenie toho, čo sa na účely zákona o DPH považuje za zásielku malého charakteru, ktorej dovoz je oslobodený od DPH, alebo zrušenie povinnosti pre zahraničné osoby podávať prázdne daňové priznanie v prípade prvého odberateľa v rámci schémy trojstranného obchodu.
- TPA group
Spoločnosť TPA bola založená pred viac ako 40 rokmi v rakúskom meste Langenlois. Dnes je jednou z popredných špecialistov na dane a audit na Slovensku. TPA Group je etablovaná ako úspešný hráč v strednej a juhovýchodnej Európe. Je dvojnásobným víťazom CIJ Awards 2022 v kategórií BEST TAX & FINANCIAL ADVISORY. Celkovo zamestnáva viac ako 1700 zamestnancov v 30 pobočkách. Na Slovensku TPA poskytuje daňové poradenstvo, účtovníctvo a mzdy, audit a poradenstvo. Filozofiou TPA je „Face to Face Business“.
Zmeny postihli aj zákon o daní z príjmov.
Áno, právnické osoby s obmedzenou daňovou povinnosťou na Slovensku budú povinné platiť daň z príjmu z dlhopisových výnosov. Pôjde o zrážkovú daň, ktorú bude možné považovať za preddavok na daň. Štátnych dlhopisov sa to však týkať nebude. Ďalej dochádza k spresneniu pojmov v oblasti transferového oceňovania a k zníženiu administratívnej záťaže menších podnikateľov v prípade transakcií s nízkou hodnotou (takzvaný bezpečný prístav) vo výške desaťtisíc eur, s výnimkou pôžičiek a úverov, ktoré budú považované za významnú transakciu, ak ich istina presiahne 50-tisíc eur.
A čo dane z príjmov fyzických osôb?
Od dane má byť oslobodený aj príjem, ktorého obsahom je hodnota ubytovania a dopravy poskytnutá v súvislosti s účasťou poskytovateľa zdravotnej starostlivosti na zákonom vyžadovanom sústavnom vzdelávaní zdravotníckych pracovníkov. Zvyšuje sa aj daňový bonus na dieťa, ktorého maximálna výška bude počas nasledujúcich dvoch rokov 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 18 rokov a 140 eur mesačne na dieťa vo veku do 18 rokov.
Mysleli zákonodarcovia aj na vysoké ceny energií?
Vláda navrhla zákon, ktorým sa zavádza nový povinný dočasný solidárny príspevok právnických osôb a stálych prevádzkarní zahraničných osôb v SR, ktoré vykonávajú svoju činnosť v odvetí ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií. Vypočíta sa ako súčin sadzby a základu príspevku, pričom navrhovaná výška sadzby príspevku je 70 percent. Podnikatelia by však nemali zabudnúť, že sa bude považovať za daňový výdavok a zákon začne byť účinný už 31. decembra 2022.
Končí sa tým tohtoročná legislatívna činnosť?
Nie, čakáme ešte na finálne znenie niektorých predpisov, napríklad zákona o preverovaní zahraničných investícií či o elektronickej registračnej pokladnici.
Môžete ich aspoň trochu priblížiť?
Ak dôjde k prijatiu novembrovej verzie zákona o dani z osobitnej stavby, tak sa do praxe zavedie nová daň zo siete plynovodov využívanej na prepravu plynu na území Slovenska. Daňovníkom má byť plynárenský podnik oprávnený na prepravu plynu na našom území. Základom dane na jej výpočet má byť dĺžka osobitnej stavby vyjadrená v kilometroch, pričom sadzba dane má byť stanovená vo výške šesťtisíc eur za každý začatý kilometer osobitnej stavby. Navrhovaným zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Ako zasiahne spotrebiteľov spomínaná novela zákona o elektronickej registračnej pokladnici (ďalej len „zákon o ERP“)?
Zákonodarca chce zákazníkov už od konca decembra tohto roka zapojiť do kontroly dodržiavania ustanovení zákona o ERP. Spotrebiteľom sa umožní získať finančný príspevok za nákup vybraných tovarov a služieb určených na osobnú spotrebu. Úhradu za tovar alebo službu bude nutné preukazovať pokladničným dokladom vyhotoveným pokladnicou e-kasa klient. Príspevok bude možné získať po zaregistrovaní žiadateľa v mobilnej aplikácii prevádzkovanej finančnou správou, ktorá vyhodnotí jeho oprávnenosť a následne príspevok zašle na bankový účet v stanovenej lehote. Výška finančného príspevku, ako aj tovary a služby, na ktoré sa bude táto možnosť vzťahovať, zverejní vláda SR v nariadení.
Môžu Slováci očakávať od štátu nové formy podpory?
Od januára budúceho roka by sa do praxe mala dostať nová dávka, takzvaný rodičovský dôchodok. Bude umožňovať na Slovensku pracujúcim deťom pripísať časť svojich odvodov na sociálne poistenie svojich rodičov, ktorí sú v dôchodku. Sociálna poisťovňa bude túto dávku vyplácať automaticky. Dieťa sa však môže rozhodnúť, že nechce, aby tento dôchodok rodičovi priznali. Toto rozhodnutie musí oznámiť Sociálnej poisťovni do 28. februára 2023 prostredníctvom zverejneného formulára. Rodič, ktorý vychoval jedno dieťa, si tak prilepší maximálne o 264 eur. Výška rodičovského dôchodku sa môže zvyšovať v závislosti od počtu vychovaných detí.
Daňová poradňa s TPA: Namiesto pokuty odídu podnikatelia s napomenutím
Mali by si na legislatívne zmeny dať pozor aj obce?
Tie získajú možnosť určiť si nový spôsob určenia miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Môžu to urobiť napríklad formou paušálneho poplatku za osobu na kalendárny deň alebo rok alebo formou poplatku za vážený či nevážený množstvový zber komunálneho alebo drobného stavebného odpadu. Obec môže mať na svojom území, vo svojej časti alebo pre niektoré typy poplatníkov zavedený rôzny systém zberu komunálneho odpadu a rôzne určenie poplatkov.
Na záver tu máme ešte súbor zmien v Zákonníku práce.
Áno, ale tie sú účinné už od prvého novembra tohto roka. Mení sa napríklad rozsah povinných náležitostí v pracovnej zmluve, medzi ktoré patrí druh práce, miesto výkonu práce, deň nástupu do práce a mzdové podmienky. Okrem toho má zamestnávateľ oprávnenie vykonať jednostrannú zrážku zo mzdy aj v prípade nevyúčtovaného preddavku na zabezpečenie stravovania alebo poskytnutý finančný príspevok na stravovanie.
Vznikli zamestnávateľom aj nové povinnosti?
V prípade prác na dohodu je zamestnávateľ povinný informovať zamestnancov o výkone práce minimálne 24 hodín pred jej začiatkom. Ak zamestnávateľ zruší vykonanie práce v kratšej lehote, patrí zamestnancovi náhrada odmeny minimálne vo výške 30 percent odmeny, na ktorú by mal nárok, ak by reálne pracoval. Navyše, zamestnávateľ nemôže zamestnancovi zakázať výkon inej zárobkovej činnosti mimo pracovného času. V prípade, ak pôjde o konkurenčnú činnosť, stále sa bude vyžadovať súhlas zamestnávateľa.
- Klaus Krammer
Je partnerom TPA pre účtovníctvo. Od roku 2009 pracoval ako Head of the German Desk v Rumunsku, od roku 2014 je na Slovensku zodpovedný za rozvoj služieb pre rakúskych a nemeckých klientov. Šesť rokov pracoval ako daňový poradca medzinárodných klientov v „Big 4“. Je členom Rakúskej komory certifikovaných účtovníkov a daňových poradcov. Má bohaté skúsenosti v oblasti medzinárodných daní, DPH, nehnuteľností, finančného poradenstva, fúzií a akvizícií a subvencií EÚ.
Buďte vždy v obraze s pravidelnými aktualitami z oblasti daní, auditu a účtovníctva. Viac odborných tipov a praktických príkladov nájdete v kvartálnom TPA Newslettri.
Vypočujte si podcast Petra Ďanovského, partnera TPA pre daňové poradenstvo. Staršie podcasty nájdete TU.
